6 НДФЛ если зарплата не начислялась и не выплачивалась

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6 НДФЛ если зарплата не начислялась и не выплачивалась». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Законодательством предусмотрен целый арсенал рычагов для защиты работника в случаях задержки его зарплатных выплат:

• материальная ответственность работодателя (денежная компенсация за задержку выплат) — ст.236 ТК РФ;
• административная ответственность (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ) для должностных лиц, ИП и организаций;
• уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ), в т. ч. штраф;
• функция самозащиты работника: приостановка работы сотрудником до момента произведения зарплатных выплат (ч. 2 ст. 142, 379 ТК РФ).

Однако в условиях углубляющегося экономического кризиса все большее количество компаний испытывают острую нехватку свободных денежных средств. Возникающие при этом объективные финансовые трудности несут высокие риски образования и быстрого роста кредиторской задолженности по зарплате.

Как в этом случае бухгалтеру следует произвести занесение информации в форму 6-НДФЛ? А если невыплаты носят затяжной характер: месяц, квартал и более?

Рассмотрим проблему на примере заполнения расчета с учетом разъяснений, выпущенных фискальными органами.

Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-НДФЛ

Теперь перейдем к отражению в 1-м и 2-м разделах формы 6-НДФЛ ситуации, при которой зарплата начислена, но не выплачена в отчетном периоде, при этом такая задержка носит продолжительный затяжной характер, например, несколько месяцев.

С многообразием возникающих ситуаций при произведении зарплатных выплат можно ознакомиться на нашем сайте, в частности в статье «6-НДФЛ — если зарплата выплачивалась несколько дней».

Рассмотрим пример.

Пример

В связи с неплатежеспособностью основного покупателя предприятие пять месяцев 2021 года не могло погасить задолженность по зарплате перед персоналом. Ситуация начала исправляться лишь в июне: погашение долга за предыдущие месяцы было произведено полностью 25 июня, в этот же день перечислен налог на доходы физлиц в бюджет. В дальнейшем график зарплатных выплат нарушен не был: выплаты производились в первый рабочий день, следующий за отчетным месяцем.

Принятые при расчете допущения: ежемесячный ФОТ составляет 100 000 руб., вычеты сотрудникам не предоставляются, налог на доходы физлиц уплачивается по ставке 13%.

Заполнение формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года и полугодие 2021 года будет следующим:

Строка формы	Показатель (дата или сумма выплат/налога)
1 квартал 2021 года
100	13
110	300 000
130	0
140	300 000 × 13% = 39 000
160	0
170	0
021	0
022	0
За полугодие 2021 года
100	13
110	600 000
130	0
140	600 000 × 13% = 78 000
160	500 000 × 13% = 65 000
021	28.06.2021
022	65 000

Образец заполнения второго раздела отчета вы можете увидеть ниже.

Расчет сдают, только если компания производила физлицам выплаты, облагаемые подоходным налогом. Если выплат ни в одном месяце расчетного периода нет, то и предоставлять в налоговую инспекцию нулевые отчеты 6-НДФЛ не требуется.

Но налоговые органы не имеют информации о том, осуществляла организация начисления работникам или нет. Заранее уведомьте ИФНС, что таких выплат нет и компания правомерно не предоставляет 6-НДФЛ. Сделать это разрешено в простой письменной форме, принеся письмо лично, отправив его почтой или в электронной форме.

Если не сделать этого, то налоговики решат, что налогоплательщик не отчитался неправомерно. В этом случае инспекция заблокирует банковские счета компании.

В приказе № ЕД-7-11/753@ прописано, сдается ли 6-НДФЛ при нулевой отчетности и как его заполнить по новым правилам:

1. На титульном листе указать наименование компании и ее реквизиты, период, за который заполняется отчет, и код ИФНС, в которую он предоставляется.
2. На второй странице, в разделе 1, заполнить информацию об обязательствах налогового агента: КБК и сумму начисленного налога.
3. На третьей странице, в разделе 2, произвести расчет исчисленных, удержанных и оплаченных сумм подоходного налога. Если сдаете нулевую отчетность, укажите сумму дохода и исчисленного налога, которые зафиксированы в любом квартале отчетного периода. В остальных строках проставьте 0. В строке 120 пропишите количество сотрудников налогоплательщика.

ВАЖНО! В налоговых нормативах разъясняется, нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет начислений зарплаты в 2021, — нет, если налоговый агент не начислял и не платил зарплату в течение всего года. Если в расчетном периоде проводились начисления, то организация обязана сдать 6-НДФЛ, независимо от квартала таких начислений. Показатели в отчете указываются нарастающим итогом.

Форма сдачи — бумажная или электронная. На бумаге сдают отчет учреждения с численностью сотрудников 10 человек и меньше. Если в штате более 10 человек, то организация подает отчетную форму в электронном виде (325-ФЗ от 29.09.2019).

6-НДФЛ нулевая: нужно ли сдавать?

НК РФ (226-я статья) гласит – налоговым агентом считается любое предприятие, где трудится наемный персонал, производится начисление ему заработной платы. Собственно, с последней осуществляют и удержание НДФЛ. При этом работодатель выступает в роли посредника между ФНС и сотрудниками, коим выдается зарплата.

Причем неважно:

• получают ли ее граждане в виде денежных сумм или товарами;
• идет ли речь о выплате дивидендов.

Во всех случаях хозяйствующий субъект – налоговый агент.

Когда компания в течение 2018 года не осуществляла начисление зарплат и, соответственно, не выполняла роль налогового агента своих работников-плательщиков НДФЛ, то рассматриваемую декларацию отсылать нет необходимости. Этот момент неоднократно разъяснялся как Минфином, так и ФНС.

Также отмечалось, что при сдаче нулевой 6-НДФЛ, ее обязаны принять. Из документа фискалы сделают вывод, что начисления не производились, и, следовательно, зарплат не было.

Если 6 НДФЛ не сдавался, то предприятию рекомендовано направить уведомление об отсутствии деятельности в 2018-м (его пишут в свободном стиле), в противном случае могут возникнуть неприятности.

Имейте в виду, если в ФНС не получили никаких сведений, то налоговики вправе заблокировать счета. Данная возможность возникла вместе с введением 6-НДФЛ. Когда в течение декады от крайнего срока отчет не приходит, то описанная санкция будет применена. Дополнительно могут наложить штраф – 1 000 за пропущенный месяц. То есть если декларацию по НДФЛ задержали на квартал, то придется отдать 3 000.

Не все знают, что делать, когда работы фактически были остановлены не с самого начала года. Как быть если начисление доходов имело место на протяжении 2 или 3 месяцев, то есть зарплата сотрудникам выплачивались и, следовательно, взимался и НДФЛ?

Обязательно подготовьте отчет. Необходимо заполнить его 1 раздел. Производить это следует непременно с нарастающим итогом. Во втором же разделе показывается лишь период, где у работников имелся фактический доход, с которого снимали НДФЛ.

По остановке деятельности и начислению последних зарплат, данные указываются лишь в пределах первого раздела – во втором ставят прочерки.

Не все знают, как поступить, когда последнюю, то есть декабрьскую зарплату выдают еще до конца месяца. Здесь требуется внести как доход, так и налог с него в 1 раздел отчета 2018 года и 2-й следующего квартального, но уже за 2021. Когда же деньги пришлось начислить позднее, то есть в январе, то в годовой документ вписывается лишь зарплата. Разберемся подробнее.

Итак, декабрьский заработок успели выдать в том же месяце. Бухгалтерия заполняет весь первый раздел декларации 6-НДФЛ, где указывается нарастающим образом итог на конец года.

В этом разделе налоговые агенты указывают обобщенные данные по всем физлицам. Отражаются суммы начисленного им дохода, а также исчисленный и удержанный НДФЛ. Данные указываются нарастающим итогом за весь налоговый период.

Часто при заполнении раздела допускаются следующие нарушения:

1. Данные отражаются не нарастающим итогом.
2. По строке 20 отражаются в том числе доходы, не облагаемые НДФЛ, тогда как на основании статьи 217 НК РФ они в указанной сроке отражению не подлежат (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
3. По строке 70 указывается сумма НДФЛ, который будет выдержан в следующем периоде. Чаще всего это случается, если зарплата начислена в одном периоде, а выплачена в другом. НДФЛ перечисляется при выплате заработной платы, поэтому должен относиться к тому периоду, когда она выплачена, а не начислена.
4. Ошибочно указываются суммы налога по строке 80. В этой строке следует указывать сумму налога, который налоговый агент не имеет возможности удержать. ФНС в письме № БС-4-11/13984@ пояснила, что в этой строке отражаются суммы неудержанного налога с доходов, которые получены в натуральной форме и в виде материальной выгоды, если выплаты в денежной форме отсутствует. Вместо этого, налоговые агенты зачастую отражают в строке 80 суммы НДФЛ, обязанность по удержанию которых наступит в следующем налоговом периоде. Также по строке 80 ошибочно отражается разница между НДФЛ, который начислен, и суммой удержанного налога.

Расчет 6‑НДФЛ: сложные вопросы

Прежде напомним основные правила, связанные с выплатой заработной платы и удержанием НДФЛ:

• датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (пункт 2 статьи 223 НК РФ);
• если работник был уволен до окончания месяца, то датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается его последний рабочий день;
• НДФЛ с заработной платы удерживается налоговым агентом при ее фактической выплате (пункт 4 статьи 226 НК РФ);
• перечисление НДФЛ в бюджет должно быть произведено не позже следующего дня (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Итак, разберем правильное отражение заработной платы в 6-НДФЛ на конкретных цифрах.

Пусть ЗП работника составляет 100000 рублей. 30 ноября он получил заработную плату за ноябрь в сумме 87000 рублей (за минусом НДФЛ 13000 рублей).

Блоки строк 100-140 раздела 2 заполняются следующим образом:

• строка 100 — 30.11.2017 (дата фактического получения дохода);
• строка 110 — 30.11.2017 (дата удержания НДФЛ);
• строка 120 — 01.12.2017 (срок перечисления НДФЛ в бюджет);
• строка 130 — 100 000 (сумма ЗП);
• строка 140 — 13 000 (сумма исчисленного и удержанного налога).

Рекомендуем обратить внимание на следующие особенности:

1. Если последний день срока перечисления НДФЛ попадает на выходной, то окончание срока переносится на следующий за ним рабочий день.
2. Если последний день месяца, то есть дата фактического получения заработной платы, приходится на выходной, то перенос на следующий день не осуществляется. Таким образом, датой фактического получения зарплаты последний день месяца считается и в том случае, если он приходится на выходной.
3. Начисление дохода и удержание НДФЛ включаются в расчет за тот период, на который приходится дата фактического получения дохода.
4. Сумма НДФЛ включается в расчет за отчетный период в том случае, если срок его удержания и перечисления относятся к этому периоду.
5. По строке 120 следует указывать не дату фактического перечисления налога, а именно последний день этого срока.

Еще один пример, который проиллюстрирует заполнение расчета по заработной плате, выплаченной на стыке кварталов.

Общие правила по НДФЛ с отпускных:

• датой фактического получения дохода в виде отпускных считается день их выплаты (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ);
• перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ с отпускных налоговые агенты должны не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Работник направляется в отпуск в 1 июня 2017 года. Сумма отпускных составила 10000 рублей, их он получил 28 мая. Размер НДФЛ — 1300 рублей.

Заполняем раздел 2 формы 6-НДФЛ за полугодие:

• строка 100 — 28.05.2017;
• строка 110 — 28.05.2017;
• строка 120 — 31.05.2017;
• строка 130 — 10 000;
• строка 140 — 1 300.

Работник решил уволиться сразу после отпуска. 15 марта текущего года он получил отпускные и ушел в отпуск с последующим увольнением.

Заполняем раздел 2 за I квартал:

• cтрока 100 — 15.03.2017;
• cтрока 110 — 15.03.2017;
• cтрока 120 — 31.03.2017 ;
• cтрока 130 — сумма отпускных;
• cтрока 140 — сумма НДФЛ.

Общая информация по оплате договоров гражданско-правового характера:

• датой фактического получения дохода за оказание услуг считается день выплаты этого дохода (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ);
• удержание НДФЛ налоговые агенты обязаны произвести при фактической выплате (пункт 4 статьи 226 НК РФ);
• перечислить НДФЛ необходимо не позднее следующего дня за днем выплаты дохода налогоплательщику.

Случается, что акт выполненных работ по договору ГПХ подписан в одном месяце, а выплата осуществлена в другом. В этом случае 6-НДФЛ заполняется по факту выплаты вознаграждения, а не составления акта.

Договор был заключен с физлицом 5 августа 2017 года. Акт подписан в августе, а вознаграждение в сумме 30000 рублей выплачено 7 сентября. Сумма НДФЛ составила 3900 рублей.

Заполняем 6-НДФЛ. Операция будет отражена и в разделе 1, и в разделе 2 расчета за 9 месяцев 2017 года. В разделе 2 указываем:

• строка 100 – 07.09.2017;
• строка 110 – 07.09.2017;
• строка 120 – 08.09.2017;
• строка 130 – 30 000;
• строка 140 – 3 900.

Оплата и удержание НДФЛ с больничных осуществляется по таким правилам:

• датой фактического получения дохода считается день его выплаты;
• удержание НДФЛ осуществляется при фактической выплате;
• перечисление налога происходит не позднее последнего числа месяца, в котором осуществлялась выплата.

Больничный работника длился с 4 по 8 сентября 2017 года. Пособие выплачено 15 сентября.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаем такие записи:

• строка 100 – 15.09.2017;
• строка 110 – 15.09.2017;
• строка 120 – 30.09.2017;
• строка 130 — сумма пособия;
• строка 140 – сумма НДФЛ.

Выплату пособий по нетрудоспособности следует указывать в 6-НДФЛ по факту. То есть если доход по больничному был начислен в одном периоде, а выплачен в другом, то в 6-НДФЛ его следует отражать в разделе 1 и 2 того периода, в котором доход был выплачен.

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

• в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

• в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
• в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
• в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

• в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
• в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
• в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

• в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
• в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 следует:

• в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
• в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
• в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

• общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
• необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
• исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
• удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

• в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
• в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
• в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

• в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
• в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
• в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
• в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
• в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
• в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
• в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Нужно ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ

Так как сдается 6-НДФЛ при нулевой отчетности (если нет работников и начислений) по инициативе организации или ИП, то никакой ответственности за несдачу отчета, не содержащего сведений, не предусмотрено, поскольку компания не обязана их подавать. Но если в одном из месяцев начисления в пользу физлиц производились, то в дальнейшем по ним продолжают отчитываться до конца отчетного года.

Расчет сдают налоговые агенты, выплачивавшие доход физическим лицам. Таким образом, чтобы определить, нужно ли сдавать 6-НДФЛ нулевую, необходимо проанализировать, делала ли такие выплаты ваша компания. Это не только заработная плата, но и:

• дивиденды;
• материальная помощь;
• арендная плата по договорам аренды с физлицами;
• иные облагаемые выплаты.

Если таких выплат не было, нет необходимости сдавать 6-НДФЛ, если нет работников — тоже: отчетность не нужна. Это касается и организаций, и индивидуальных предпринимателей.

Аналогичный вывод о том, сдавать или нет 6-НДФЛ нулевой в 2020, содержится в разъяснениях Минфина в Письме от 01.08.16 № БС-4-11/13984@.

Итак, мы выяснили, что расчет надо сдавать, только если компания делала выплаты физлицам, облагаемые налогом на доходы. Если же таких выплат нет, то и представляться в налоговую инспекцию нулевая 6-НДФЛ за II квартал 2020 года не должна.

Но налоговые органы не имеют информации о том, осуществляла организация начисления работникам или нет. О том, что таких выплат не было и компания правомерно не представила отчет, необходимо уведомить ИФНС. Сделать это разрешено в простой письменной форме, принеся письмо лично, отправив его почтой или в электронной форме.

Если не сделать этого, то налоговики решат, что «нулевка» за 6 месяцев 2020 года не сдана неправомерно. В этом случае инспекция заблокирует банковские счета компании. Сдают ли «нулевки» такие организации и нужно ли сдавать 6-НДФЛ при нулевой отчетности, расскажем далее.

Обратите внимание, что расчет заполняется нарастающим итогом с начала года. А значит, необходимо проверить, были ли выплаты ранее. То есть если организация выплатила налогооблагаемый доход в I квартале 2020 года, то расчет сдавайте и за I квартал, и за полугодие, и за 9 месяцев, и за год. Такие разъяснения дает ФНС в Письме от 23.03.16 №БС-4-11/4958@.

1. Все сотрудники с начала года находятся в отпуске за свой счёт
2. Сотрудники ушли в отпуск за свой счет во втором квартале
3. В компании только директор — единственный учредитель
4. Единственная сотрудница в детском отпуске

Из-за кризиса компания временно приостановила деятельность. Весь 2016 год сдает нулевые декларации и отчетность в фонды. В компании числятся сотрудники, но они находятся в отпуске за свой счёт.

6-НДФЛ сдают только налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). То есть компании, которые выплачивают доходы «физикам». В данном случае компания не является налоговым агентом. Значит, вправе не подавать расчет (письма ФНС России от 23.03.16 № БС-4-11/4901, от 04.05.16 № БС-411/7928).

В то же время, если компания сдает декларации по налогам, пусть и нулевые, инспекторы будут ждать и расчет 6-НДФЛ. А если не получат, не исключено, что заблокируют расчетный счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). В этом случае есть два варианта, как поступить, чтобы избежать блокировки.

Первый — представить нулевой 6-НДФЛ. В разделе 1 расчета поставьте нули. Раздел 2 оставьте пустым или заполните в строках 100–120 нулевые даты — 00.00.0000 (письма ФНС России от 25.04.

16 № 11-2-06/0333@, от 24.05.16 № БС-4-11/9194@). В строках 130 и 140 поставьте ноль (см. образец 1). Если компания подаст нулевой расчет, инспекторы обязаны принять его. Об этом ФНС сообщила в письме от 04.

05.16 № БС-411/7928.

Нужно или нет сдавать 6-НДФЛ, если нет начислений зарплаты

Во втором квартале все сотрудники компании ушли в отпуск за свой счет. Деятельность приостановлена. Но в первом квартале компания выдавала зарплату и представляла 6-НДФЛ.

В такой ситуации сдайте 6-НДФЛ за полугодие. Расчет представляют налоговые агенты. В первом квартале компания начисляла и выдавала сотрудникам зарплату. Значит, являлась налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Если компания хотя бы за один отчетный период сдавала расчет, представляйте 6-НДФЛ за остальные отчетные периоды и за год.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ компания заполняет нарастающим итогом (п. 3.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@). Поэтому в 6-НДФЛ за полугодие перенесите данные из раздела 1 расчета за первый квартал. Продублируйте данные о начисленных доходах, вычетах, исчисленном и удержанном НДФЛ.

Раздел 2 компания заполняет только за три последних месяца (письмо ФНС России от 12.02.16 № БС-3-11/553@). То есть в расчет за полугодие нужно включить даты за апрель — июнь. В этот период компания ничего не выплачивала работникам.

Значит, раздел 2 можно не заполнять (письмо ФНС России от 23.03.16 № БС-4-11/4958). Второй вариант — заполнить в строках 100–120 нулевые даты — 00.00.0000 (письма ФНС России от 25.04.16 № 11-2-06/0333@, от 24.05.16 № БС-4-11/9194@).

Тогда в строках 130 и 140 поставьте ноль (см. образец 3).

На примере

В первом квартале компания начисляла и выдавала зарплату пяти сотрудникам. За квартал она начислила 235 000 руб., предоставила вычеты — 7 200 руб. и удержала НДФЛ — 29 610 руб. ((235 000 руб. — 7200 руб.) × 13%). Эти сведения компания записала в разделе 1 расчета за первый квартал.

В разделе 2 она записала даты получения дохода, удержания и сроки перечисления НДФЛ. Во втором квартале компания не начисляла и не выдавала доходы работникам. В разделе 1 расчета за полугодие она отразила данные из расчета за первый квартал. А в разделе 2 поставила нулевые даты.

Компания заполнила расчет за полугодие, как в образце 3.

Директор компании владеет 100 процентами уставного капитала. Других работников в организации нет.

Расчет подавайте, если компания выдавала директору дивиденды или зарплату. В Минфине считают, что единственный учредитель не вправе заключать трудовой договор с самим собой (письмо от 15.03.16 № 03-1111/14234). Но трудовые отношения с ним возникают на основании решения участника.

Таким образом, директор — единственный учредитель вправе получать и зарплату, и дивиденды. Если в течение 2016 года выплат и начислений не было, компания вправе не сдавать расчет. Но чтобы счет не заблокировали, можно представить нулевую отчетность (см. образец 1) или отправить в инспекцию особое письмо (см. образец 2).

Если директор получал дивиденды или зарплату, заполняйте расчет в общем порядке. Особых правил для работника — единственного учредителя нет. Все ситуации с примерами заполнения смотрите в следующих разделах книги.

У предпринимателя всего одна сотрудница. Весь первый и второй кварталы она была в детском отпуске. Предприниматель выплачивал ей пособие по уходу.

Декретные и детские пособия освобождены от НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Если в течение 2016 года предприниматель выдавал сотруднице только пособие, он не является налоговым агентом.

Значит, вправе не сдавать расчет 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС России от 23.03.16 № БС-4-11/4901). Бизнесмен вправе представить в инспекцию нулевую отчетность (см.

образец 1) или отправить письмо о том, что не является налоговым агентом (см. образец 2).

Имеют право сдать нулевой отчет только те предприниматели, которые сдают ведомость, заполненную от руки, т.е. на бумажном носителе. Число сотрудников должно быть меньше 25 человек. Сдать нулевую отчетность в автоматическом режиме невозможно по техническим причинам.

В случае невозможности составления отчета, необходимо обратиться в налоговый орган, где поставить в известность о том, что работники отсутствуют. Еще одним вариантом будет отправка заказного письма.

Регламентированного шаблона, который подошел бы к таким объяснительным, законодательством не предусмотрено. Обращение представляется в орган в письменном виде. Такая объяснительная сможет заменить форму 6-НДФЛ, если ни в один месяц отчетного периода не происходила выплата налогооблагаемого дохода.

Прежде, чем приступать к нулевой отчетности, предприниматель должен убедиться в том, что никаких налогооблагаемых выплат в этот период сотрудникам не производилось. Если будет замечено нарушение – штрафных санкций избежать не удастся.

Только налоговый агент имеет право представлять форму в налоговый орган. Если фирма не ведет хозяйственную компанию, она может составлять 6-НДФЛ для вычета некоторых налогов.

Документы с отчетностью тщательно проверяются налоговыми инспекторами. Под штрафные санкции попадают определенные ошибки и погрешности при заполнении. Неверным будет не учитывать учтен аванс, который был выдан подрядному сотруднику. Такая выплата не относится к официальной добавке, которая не указывается отдельно. Ее вносят в обе части документа.

Не нужно делать поспешных выводов и ставить нули в отведенных для сумм строчках. Лучше еще раз перепроверить, не числились ли за организацией какие-либо виды выплат (финансовые или натуральные). Важно точно и достоверно внести данные, чтобы избежать нежелательных последствий и не попасть под административное нарушение, облагаемое штрафными санкциями.

Начисленная, но не выплаченная: как отразить зарплату в 6-НДФЛ

Допустим, компания на протяжении 2017 года являлась налоговым агентом. Но в первые три месяца 2018 года зарплата никому не выплачивалась. Компания не обязана представлять нулевой 6-НДФД за 1 квартал 2018 года, но все-таки лучше нулевой отчет подать. Ведь чиновники не знают, что работодатель перестал быть налоговым агентом, и могут заблокировать счет, предположив, что отчет компания подать просто забыла.

Нулевая форма 6-НДФЛ включает в себя:

• Титульный лист;
• Раздел 1 – обобщенные показатели;
• Раздел 2 – даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль.

Нет.

Справки о доходах по форме 2-НДФЛ подается ежегодно в налоговый орган организациями и ИП, которые являются налоговыми агентами.

В 2-НДФЛ отражаются сведения о доходах физлиц и суммах налога на доходы. Если же компания не начисляла зарплату работникам и не производила никакие выплаты в пользу физлиц (например, по гражданско-правовым договорам), то она не является налоговым агентом. Поэтому нет нужды подавать нулевые справки 2-НДФЛ. Более того, заполнить нулевую форму 2-НДФЛ просто не получится.

Расчет 6-НДФЛ формируется на основании информации, которая содержится в регистрах налогового учета, которые должны вести все компании. Этот документ не имеет определенной законодательством формы, ее необходимо разработать на предприятии и утвердить в учетной политике. Регистр должен отражать данные, отражаемые в 6-НДФЛ (даты начисления, перечисления и удержания НДФЛ).

За базу регистра по НДФЛ можно взять налоговую карточку 1-НДФЛ (потеряла свою актуальность и ныне не действует), но форму можно доработать.

Регистры по НДФЛ составляются на каждого сотрудника индивидуально. В регистре должно быть обязательно отражено (ст. 230 НК РФ):

• персональные данные (Ф.И.О., дата рождения, адрес регистрации, паспортные данные, ИНН)
• все доходы и вычеты с начала налогового периода, сгруппированные по кодам
• суммы доходов и даты их выплаты
• статус налогоплательщика
• суммы НДФЛ, даты удержания и перечисления, реквизиты платежных поручений

Важно! За ошибки в регистрах по НДФЛ может быть выписан штраф в размере 20% от неуплаченного налога, но не менее 40000 руб., при условии, что ошибки в регистре занизили налоговую базу.

Частые ошибки в 6-НДФЛ и как их не допустить. Подборка от ФНС

В тексте письма необходимо указать основания, по которым не представляется расчет. Формулировка может быть следующей:

В течение первого квартала 2021 года ООО «Альфа и омега» не начисляла и не выплачивала физическим лицам доходов, не производила с них удержаний и не перечисляла НДФЛ в бюджет. Единственным сотрудником является директор, а так же единственный учредитель, который находится в отпуске без сохранения зарплаты. Выручка продолжает поступать, деятельность ООО не прекращена.

Когда нет сотрудников, организация или ИП налоговыми агентами не являются и не обязаны сдавать отчетность, в том числе и нулевой 6-НДФЛ.

Если организация или ИП приняли решение сдать нулевой 6-НДФЛ (ФНС не вправе отказать в приеме нулевой отчетности), его нужно сдавать в те же сроки, что и расчет с данными.

Нулевой 6-НДФЛ или письмо о непредставлении расчета необходимо представить в ФНС, в которой организация или ИП состоят на учете:

• организации – в ФНС по месту нахождения
• ИП – в ФНС по месту жительства

Представление отчета осуществляется:

• на бумаге или в электронном виде (по выбору) – для организаций или ИП менее 25 человек
• в электронном виде – для организаций или ИП более 25 человек

Фиксируется сдача нулевой отчетности по 6-НДФЛ:

• на бумаге – в день представления в ФНС лично или отправления по почте с описью
• в электронном виде – в день подтверждения оператором отправки отчета

Как и за все несданные или несвоевременно сданные формы отчетности за 6–НДФЛ предусматривается наказание, выражаемое в таких формах:

Непредставление налогового регистра	200 руб. за каждый непредставленный документ
За отсутствие налогового регистра	10000 руб.
Занижение налоговой базы	20% от неуплаченного налога, но не менее 40000 руб.
Задержка 6-НДФЛ	1000 руб. за каждый полный (неполный) месяц с даты крайнего срока отчетности до даты, когда отчет будет сдан. Штраф назначается после представления расчета в срок – 10 рабочих дней
6-НДФЛ с ошибками (недостоверными сведениями)	500 руб. за каждую ошибку, но при своевременной сдаче уточненного расчета до проверки ФНС штраф не назначается

В письме ФНС от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515 отражается, что ФНС вправе при непредставлении 6-НДФЛ в течение 10 дней с установленной для сдачи даты заблокировать банковский счет, аналогично это возможно при отсутствии письма или формы расчета.

Для снятия блокировки счета необходимо:

• предоставить 6-НДФЛ
• подать заявление в ФНС о том, что доходы не выплачивались и налоговым агентом организация или ИП не является

В НК РФ срок разблокировки счета не оговаривается, поэтому необходимо представить письмо в ФНС о том, что не являетесь налоговым агентом.

Вопрос №1: Сдается ли нулевой расчет 6-НДФЛ, при пребывании работников в административном отпуске?

Ответ: При временном приостановлении деятельности и невыплате доходов работникам организация или ИП не является налоговым агентом и не оформляет 6-НДФЛ. При том, что доходы сотрудникам не начислялись и не выплачивались несколько месяцев в году, например, только в 4 квартале, то можно не сдавать 6-НДФЛ (в том числе и нулевой) за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, а годовой расчет сдать следует обязательно.

Вопрос №2: Организация приостановила деятельность, нужно ли предоставить 6-НДФЛ?

Ответ: ФНС о приостановлении деятельности не может знать, значит если до приостановления были выплаты работникам, то необходимо сдавать 6-НДФЛ, а если выплат не производилось, нужно проинформировать ФНС письмом о приостановлении деятельности и о том, что налоговым агентом не является.

Форма 6 НДФЛ принята в качестве обязательной с 2016 года. Все субъекты хозяйствования, которые выступали в отчетном периоде в качестве налоговых агентов, обязаны подавать ее в органы ФНС в утвержденные законодательством сроки. В частности, в 6 НДФЛ должны найти отражение все суммы начисленных доходов работникам и удержанных с них налогов. В случае, когда никакие начисления не проводились, нужно ли сдавать нулевой расчет НДФЛ?

ФНС России указала, как указать в расчете 6-НДФЛ декабрьскую зарплату

Согласно статье 230 пункт 2 НК все субъекты хозяйствования, в том числе и индивидуальные предприниматели, обязаны при начислении заработка физ. лицам представить декларацию 6 НДФЛ. Соответственно, если в течение отчетного года начислений доходов, выплат работникам или подрядным организациям не производились, формировать и представлять нулевой расчет не нужно.

В законодательстве есть ответ на данный вопрос. ФНС ситуацию по представлению нулевой формы разъяснила в письме 3Н-19-17/97 от 8 июня 2016 г. Там указывается на освобождение субъектов хозяйствования от представления отчета в случае отсутствия деятельности, подлежащей налогообложению.

Этим следует руководствоваться и субъектам хозяйствования, и индивидуальным предпринимателям, если они в отчетном периоде не выступали в роли налоговых агентов и начисление доходов не проводили.

В налоговом кодексе в статье 226 четко определено данное понятие – это субъекты, которые являются источниками доходов для физических лиц. Они выступают посредниками между государством и физ. лицами, осуществляют удержание НДФЛ и перечисляют его в казну. К ним относятся все юридические лица РФ, в том числе и филиалы иностранных компаний в России, и индивидуальные предприниматели.

Это важно! Доходы могут быть выплачены в натуральной или денежной форме. Правовые отношения с физ. лицами оформляются трудовыми договорами или договорами подряда. При выплате дивидендов субъект хозяйствования также выступает в качестве налогового агента.

НДФЛ, если в течение года нет начислений и организация не выступала в роли налогового агента, подавать не нужно. Контролирующие организации придерживаются данной позиции. Об этом разъяснено в письмах Министерства Финансов и Федеральной налоговой службы:

• 02.11.2015 03-04-06/63268;
• 08.06.2016 3Н-19-17/97;
• 04.05.2016 БС-4-11/7928@.

В этих же письмах есть разъяснение, что если компания представила 6 НДФЛ с нулевыми показателями, инспекторы обязаны его принять в общем порядке. Они поймут, что в компании в отчетном периоде начислений не было.

Кроме того, субъектам хозяйствования рекомендуется передать в инспекцию уведомление в произвольной форме о приостановлении деятельности в отчетном году и, следовательно, не начислении зарплаты и иных видов доходов.

Это следует сделать не только для своевременного уведомления налоговиков о причинах непредставления 6 НДФЛ, но и чтобы исключить вероятность ошибочной блокировки расчетного счета.

Право, по которому контролирующие организации могут блокировать счет, возникло вместе с принятием отчета 6 НДФЛ. Если в течение 10 рабочих дней налоговики не увидят отчет, по истечению этого срока может быть применена данная мера согласно НК ст. 6.1 п. 6.ист. 76 п. 3.2.

А как поступить организациям, если деятельность прекращена не с самого начала отчетного года? В течение нескольких месяцев доходы выплачивались, и НДФЛ удерживался и перечислялся.

В данной ситуации следует руководствоваться документом ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015.Отчетность следует подавать в сроки, предусмотренные законодательством. При этом, заполнение первого раздела следует производить нарастающим итогом. Второй раздел необходимо заполнять только в том периоде, когда были произведены операции по удержанию и перечислению налога.

После прекращения деятельности и начислении заработка, цифры будут только в 1 разделе во всех отчетах за год. Нулевым будет второй раздел.

Например:

Руководитель организации принял решение приостановить деятельность на два квартала. Во 2-м и 3-м квартале все работники были отправлены в отпуск без сохранения зарплаты. Выплата работникам доходов, начисленных за март, была произведена в апреле вместе с перечислением НДФЛ.

• В данном случае в 6 НДФЛ заполнить следует и 1, и 2 разделы в отчете за 1 квартал и 1 полугодие;
• В отчете за 1-3квартал налоговый резидент России повторит данные только 1 раздела. Во втором разделе необходимо проставить нули.

В 4-м квартале деятельность предприятия возобновилась, доходы также выплачивались своевременно по графику. Значит, в 6 НДФЛ за год будет заполнен 1-й раздел с нарастающим итогом, во втором следует указать данные о перечислении, которые были произведены только за последние 3 месяца.

Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г. Часть 2: ответы на Ваши вопросы

В письме ФНС от 4 мая 2016 года есть небольшая оговорка, если сдается нулевой расчет, налоговики обязаны его принять. Значит, по решению руководителя организации декларация может быть представлена. Это поможет избежать ошибочной блокировки счета и предъявления административного штрафа к организации.

Сроки представления нулевого расчета утверждены законодательно. После получения отчета инспектором, информация будет принята к сведению.

На образце можно посмотреть заполнение нулевого расчета.

Сперва разберемся с самим понятием досрочной выплаты заработной платы. Обращаясь к нормам Трудового кодекса, в статье 136 можно почерпнуть информацию о выплатах заработанных денег наемным лицам.

В статье 136 ТК РФ установлено, что:

1. Наниматель обязан производить перечисления заработанных средств не реже двух раз в месяц, с интервалом не более 15 дней.
2. Дни авансового платежа и зарплаты устанавливаются по организации конкретными датами.
3. Выплаты должны производиться ровно в срок. Исключение составляет лишь случаи, когда день выплаты приходится на нерабочий день, например, выходной или праздник. Тогда перечисление начисленных окладов и надбавок производится в рабочий день, который предшествует нерабочей дате.

Правила трудового законодательства исключают возможность досрочной уплаты зарплаты.

Такое перечисление автоматически повлечет за собой необходимость выплаты дополнительного аванса, для соблюдения правила интервальности, чтобы не превысить отпущенные 15 дней промежутка между оплатами. Исключение составляет лишь зарплата за декабрь и за апрель и то не во всех случаях.

• остановить трудовую деятельность;
• запросить выплату процентов в качестве компенсации;
• попросить помощи у Комиссии по трудовым спорам, составив жалобу на нерадивое руководство;
• направить жалобу в Инспекцию по труду;
• обратиться в прокуратуру;
• направить иск в суд.

Чаще всего работодатель выдает компенсацию, особенно если работник имеет намерение работать дальше. Жалобы в контролирующие органы и тем более, в суд — это крайние меры, принимаемые когда прочие методы не могут использоваться.

Зачисление без выплат Образец заполнения формы 6-НДФЛ, указанный выше, предполагает отличия в заполнении некоторых строк, но кардинально методика заполнения не меняется.

Как же отразить данную ситуацию в 6-НДФЛ?

• Строкой 100 – дата получения дохода – показываем 31.05 (месяц, за который считали заработную плату).
• Строкой 110 – дата фактического совершения изъятия суммы налога, то есть когда получил Петр зарплату на руки – 16.06.
• Строка 120 – когда перечислили налог – 17.06 – нерабочий день, значит, указываем 19.06.
• Строкой 130 –показываем сумму фактического дохода – 40 000 рублей.
• Строкой 140 – отображаем ту сумму, которую рассчитали по налоговой ставке для уплаты в бюджет – 5 200 рублей.

Таким образом, эти 5 200 Петр уплатил из своих 40 тыс. Работодатель выступил в виде налогового агента, а сам Петр является налогоплательщиком.

Похожие записи:

• Образец положение об инцидентах опо 2021 г
• Стоимость ОСАГО в 2021 рассчитать самостоятельно
• За какие года можно подать уточненку по 3 ндфл в 2021 году