Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «4ф затраты страховые взносы стр244». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В этой статье мы постараемся как можно детальнее рассмотреть нюансы признания расходов по страховым взносам, правильность настроек программы на первоначальном этапе, сравнить показатели по данным налогового и бухгалтерского учета с помощью отчетов, что упростит пользователю задачу при сдаче отчетности.
Эти расходы признаются в полном объеме в налоговом учете УСН. Для этого они должны быть начислены и оплачены.
Начисление расходов происходит в момент начисления заработной платы.
Расходы по страховым взносам и налогам
Под новые реалии ФСС разработал новую форму. Однако приказ не успел пройти регистрацию в Минюсте, поэтому за 1 квартал отчет сдаем по старой форме (приказ ФСС от 26.09.2016 № 381).
Возможно, отчет за полугодие все организации и ИП с работниками уже будут сдавать на новом бланке.
Титульный лист
Внимательно заполняйте показатель «Среднесписочная численность работников».
Напоминаем, в ССЧ не включаются беременные сотрудницы, работники, которые ушли в отпуск по уходу за ребенком, и иные категории сотрудников, указанные в п. 2.4.1. приказа Росстата от 27.11.2019 № 711.
В строку 1 вносят сведения о выплатах персоналу за отчетный период нарастающим итогом.
Все суммовые показатели отчета указывают в рублях с копейками.
В строке 2 отражают суммы, которые не облагаются взносами. Например: выплата сотруднику по больничному листу в связи с заболеванием за первые три дня болезни.
В строке 3 рассчитывают базу для начисления взносов, как разность строк 1 и 2.
Тариф страховых взносов на травматизм указывают с учетом всех скидок и надбавок (при наличии).
Пример отражения больничного в таблице 1:
В компании 4 сотрудника. Ежемесячный фонд оплаты труда — 100 тысяч рублей (для наглядности расчетов суммы округлены). В январе один из сотрудников болел. В результате общая сумма выплат за этот месяц составила 98 тысяч рублей, в том числе пособие по больничному за первые три дня болезни — 3 тысячи рублей. Компания применяет стандартный тариф взносов — 0,2 %.
Таблица 1 будет заполнена так:
Как заполнить 4-ФСС с прямыми выплатами за 1 квартал 2021
В таблице указывают сведения:
1.О специальной оценке условий труда (строка 1):
- в графе 3 — общее количество рабочих мест;
- в графах 4-6 — количество рабочих мест, по которым на 01.01.2021 есть результаты СОУТ.
2.Об обязательных медосмотрах (строка 2):
- в графе 7 указывают общее число сотрудников, которые обязаны проходить медосмотр;
- в графе 8 — количество сотрудников, которые прошли обязательный медосмотр на 01.01.2021.
Обратите внимание: таблицу 5 всегда заполняют по сведениям на 1 января отчетного года. Если в течение года произошли какие-либо изменения, связанные с спецоценкой условий труда или медосмотрами, то их результат будет отражен в отчете за 1 квартал следующего года.
Пример заполнения таблицы 5:
-
Что делать с переплатой по налогам в 2021 году: памятка для бухгалтера
6,1 тыс. 1
Приложения 3 и 4 заполнять больше не нужно никому, так как в них расшифровываются расходы организаций на выплату сотрудникам пособий, которые теперь сразу выплачивает ФСС.
С приложением 2 к разделу 1 всё немного сложнее. В нём указывается сумма взносов на ВНиМ. На прямых выплатах особенности следующие:
- в строке 002 ставится признак «1» для прямых выплат;
- не нужно заполнять строку 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения»;
- строка 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» заполняется, только если работодатель получил возмещение за периоды до перехода на прямые выплаты;
- в строке 090 «Сумма страховых взносов, подлежащих уплате» указывается только признак «1», так как признак «2» проставляется, когда расходы превысили исчисленные страховые взносы — на прямых выплатах это невозможно.
С 2021 года в РСВ учитываются только те пособия, которые сотрудникам выплатил сам работодатель. Раньше в сумме выплат мы указывали все больничные, декретные, пособия по уходу за ребёнком и пр. Теперь остались только больничные за первые три дня болезни работника и дополнительные выходные по уходу за ребёнком-инвалидом.
Они включаются в сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работника. В РСВ это строки 030 подразделов 1.1 и 1.2, строка 020 приложения 2 и строки 140 подразделов 3.2.
Больничные за первые три дня болезни не облагаются взносами, поэтому их включают в суммы, не подлежащие обложению по ст. 422 НК РФ. Это строки 040 подразделов 1.1 и 1.2 и строка 030 приложения 2. Оплата дополнительных выходных взносами облагается, поэтому отражается в строках 050 подразделов 1.1 и 1.2 и приложения 2, а также в строках 150 подразделов 3.2.
Раньше в таблице 3 мы расписывали расходы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Теперь она не актуальна, можно не заполнять.
Ещё одно место для отражения расходов — строка 15 таблицы 2. Её теперь тоже заполнять не надо, достаточно проставить нули или прочерки.
Компенсации пособий по травматизму и прочих расходов, полученные от ФСС за периоды до 1 января 2021 года, отражаются в строке 6 таблицы 2.
Так как зачётная система не действует, в 4-ФСС мы сразу показываем взносы к уплате. В таблице 2 начисленные взносы указываются в строке 2, уплаченные — в строке 16. Задолженность по взносам на конец первого квартала указывайте в строке 19. Задолженность за ФСС на конец периода теперь может появиться, только если вы переплатили взносы.
РСВ и 4‑ФСС за I квартал 2021 года. Как заполнять на прямых выплатах
Как и в РСВ, включать в 4-ФСС нужно будет только больничные за первые три дня болезни сотрудников и дополнительные выходные по уходу за детьми инвалидами. Больничные с четвёртого дня, декретные и детские пособия платит ФСС — показывать их в отчёте не нужно.
Больничные за первые три дня болезни отразите в общей сумме выплат по строке 1 таблицы 1. Так как они не облагаются взносами, то попадут и в строку 2 таблицы 1.
Оплата дополнительных выходных родителям детей инвалидов попадает в строки 1 и 3 таблицы 1, так как формирует базу для начисления взносов. Пособия на погребение в 4-ФСС не попадают.
- Заявления на пособия вот‑вот уйдут в прошлое
- Как считать взносы и заполнять РСВ для МСП в 2021 году
- РСВ в 2021 году: новая форма и правила заполнения
- Расчёт больничных в 2021 году — сравнение с МРОТ и районные коэффициенты
- Новые контрольные соотношения для РСВ
Сейчас бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» вы можете купить на 9 месяцев всего за 10 980 рублей вместо 16 980 рублей. То есть вы получите скидку 6 000 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок.
У вас будет:
- Бератор
«Практическая энциклопедия бухгалтера» - Материалы электронного журнала
«Нормативные акты для бухгалтера» - Материалы электронного журнала
«Практическая бухгалтерия» - Онлайн-сервисы «Учетная политика» и «Алгоритмы для бухгалтера»
Просто заполните форму, и мы вышлем вам на почту письмо с льготным счетом.
- Правильно рассчитать налоги, без пеней и штрафов.
- Без ошибок заполнить документы и отчеты.
- Оптимизировать свой бухучет и сэкономить на налогах.
- Сократить время работы с бухгалтерской рутиной.
- Уверенно действовать при проверках и в судах.
С 8 сентября 2019 года действует новый приказ ФСС России от 22 мая 2019 № 265. Он утвердил Административный регламент приема документов, которые:
- служат основаниями для исчисления и уплаты страховых взносов;
- подтверждают правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов.
В нем определены стандарты, сроки, последовательность процедур, порядок взаимодействия с работодателями.
Новый порядок предусматривает, что кроме самой отчетности работодатель должен подать заявление о предоставлении госуслуги. Его форма есть в приложении к регламенту.
Вот как можно подать отчет:
- лично;
- через МФЦ;
- в электронной форме через Единый портал госуслуг;
- по почте.
Обратите внимание: документы можно подать независимо от места постановки на регистрационный учет страхователя.
Разъяснения по отказам ФНС на форму РСВ
При заполнении расчета в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. Если нет каких-либо показателей, предусмотренных формой, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.
Титульный лист, таблица 1, таблица 2, таблица 5 являются обязательными для представления всеми страхователями.
Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение показателя и поставить подпись страхователя или его представителя под исправлением с указанием даты исправления.
Все исправления заверяются печатью (при ее наличии) страхователя/правопреемника либо его представителя.
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
После заполнения формы расчета проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле «стр.».
В верхней части каждой заполняемой страницы поля «Регистрационный номер страхователя» и «Код подчиненности» заполняются в соответствии с выданным при регистрации (учете) в ФСС извещением (уведомлением) страхователя.
В конце каждой страницы расчета проставляются подпись страхователя (правопреемника) либо его представителя и дата подписания.
В поле «Номер корректировки»:
- при представлении первичного расчета указывается код 000;
- при представлении уточненного расчета за соответствующий период, проставляется номер, указывающий, какой по счету расчет с учетом внесенных изменений и дополнений представляется страхователем в территориальный орган Фонда (например: 001, 002, 003,…010).
Обратите внимание: уточненный расчет представляется по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки (искажения).
В поле «Отчетный период (код)» проставляется период, за который представляется расчет, и количество обращений страхователя за выделением необходимых средств на выплату страхового возмещения.
При представлении расчета за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год заполняются только первые две ячейки поля «Отчетный период (код)». При обращении за выделением необходимых средств на выплату страхового обеспечения в поле «Отчетный период (код)» заполняются только последние две ячейки.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, которые обозначаются соответственно как «03», «06», «09». Расчетным периодом признается календарный год, который обозначается цифрой «12». Количество обращений страхователя за выделением необходимых средств на выплату страхового возмещения обозначаются 01, 02, 03,… 10.
В поле «Календарный год» проставляется календарный год, за расчетный период которого представляется расчет (уточненный расчет).
Поле «Прекращение деятельности» заполняется только в случае прекращения деятельности организации — страхователя в связи с ликвидацией либо прекращением деятельности в качестве ИП. В указанных случаях в данном поле проставляется буква «Л».
«Полное наименование организации, обособленного подразделения/Ф.И.О. (последнее при наличии) индивидуального предпринимателя, физического лица» указывается наименование организации в соответствии с учредительными документами.
При подаче расчета индивидуальным предпринимателем, адвокатом, нотариусом, занимающимся частной практикой, главой крестьянско-фермерского хозяйства, физическим лицом, не признаваемым индивидуальным предпринимателем, указывается его фамилия, имя, отчество (последнее при наличии) (полностью, без сокращений) в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
В поле «ИНН» указывается ИНН страхователя в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица.
При заполнении организацией ИНН, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенных для записи показателя ИНН, в первых двух ячейках следует проставить нули (00).
В поле «КПП» по месту нахождения организации указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица.
В поле «ОГРН (ОГРНИП)» указывается основной государственный регистрационный номер в соответствии со свидетельством о государственной регистрации юридического лица.
При заполнении ОГРН юридического лица, который состоит из тринадцати знаков, в зоне из пятнадцати ячеек, отведенных для записи показателя ОГРН, в первых двух ячейках следует проставить нули (00).
В поле «Код по ОКВЭД» указывается код согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) по основному виду экономической деятельности страхователя, определяемому в соответствии с постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713.
Вновь созданные организации — страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний указывают код по данным органа государственной регистрации, а начиная со второго года деятельности — код, подтвержденный в установленном порядке в территориальных органах Фонда.
В поле «Номер контактного телефона» указывается городской или мобильный номер телефона страхователя/правопреемника или представителя страхователя с кодом города или оператора сотовой связи соответственно. Цифры заполняются в каждой ячейке без применения знаков «тире» и «скобка».
В полях, отведенных для указания адреса регистрации:
- юридических лиц — указывается юридический адрес;
- физических лиц, индивидуальных предпринимателей — указывается адрес регистрации по месту жительства.
В поле «Среднесписочная численность работников» указывается среднесписочная численность работников за период с начала года.
Обратите внимание, что среднесписочную численность работников на отчетную дату следует определять по правилам расчета средней численности работников, отражаемых в форме N П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников». Это Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утв. Приказом Росстата от 27 ноября 2019 года № 711.
В полях «Численность работающих инвалидов», «Численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» указывается списочная численность работающих инвалидов, работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, на отчетную дату.
В поле «Бюджетная организация: 1 — Федеральный бюджет 2 — Бюджет субъекта Российской Федерации 3 — Бюджет муниципального образования 4 — Смешанное финансирование» проставляется признак страхователя, являющегося бюджетной организацией, в соответствии с источником финансирования (пункт введен приказом ФСС России от 7 июня 2017 г. № 275).
В строке 1 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ нарастающим итогом с начала расчетного периода и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.
В строке 2 в соответствующих графах отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.
Строка 3 отражает базу для начисления страховых взносов, которая определяется как разница показателей строк (строка 1 — строка 2).
По строке 4 в соответствующих графах отражается сумма выплат в пользу работающих инвалидов.
В строке 5 указывается размер страхового тарифа, который устанавливается в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится страхователь (обособленное подразделение).
В строке 6 проставляется процент скидки к страховому тарифу, установленной ФСС на текущий календарный год в соответствии с постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 г. № 524.
В строке 7 проставляется процент надбавки к страховому тарифу, установленной ФСС на текущий календарный год.
В строке 8 указывается дата приказа территориального органа Фонда об установлении страхователю (обособленному подразделению) надбавки к страховому тарифу.
По строке 9 указывается размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Данные заполняются с двумя десятичными знаками после запятой.
Таблица 1.1 «Сведения, необходимые для исчисления страховых взносов страхователями, указанными в пункте 2.1 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ».
Таблица заполняется страхователями, направляющими временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) в случаях и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом.
Количество заполненных строк в таблице 1.1 должно соответствовать количеству юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, куда страхователь направлял временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала).
В графах 2, 3, 4 указывается соответственно регистрационный номер в Фонде, ИНН и ОКВЭД принимающего юридического лица или ИП.
В графе 5 указывается общая численность работников, временно направленных по договору для работы у конкретного юридического лица или ИП.
В графе 6 отражаются выплаты в пользу работников, временно направленных по договору, с которых начислены страховые взносы, нарастающим итогом соответственно за первый квартал, полугодие, 9 месяцев текущего периода и год.
В графе 7 отражаются выплаты в пользу работающих инвалидов, временно направленных по договору, с которых начислены страховые взносы, нарастающим итогом соответственно за первый квартал, полугодие, 9 месяцев текущего периода и год.
В графах 8, 10, 12 отражаются выплаты в пользу работников, временно направленных по договору, с которых начислены страховые взносы, помесячно. В графах 9, 11, 13 выплаты в пользу работающих инвалидов, временно направленных по договору, с которых начислены страховые взносы, помесячно.
В графе 14 указывается размер страхового тарифа, который устанавливается в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится принимающее юридическое лицо или ИП.
В графе 15 указывается размер страхового тарифа принимающего юридического лица или ИП с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Данные заполняются с двумя десятичными знаками после запятой.
Обратите внимание: принимающая сторона должна предоставить страхователю сведения о своем основном виде экономической деятельности, результатах специальной оценки условий труда на рабочих местах и иные сведения, необходимые для определения страхового тарифа и установления надбавок и скидок к страховому тарифу.
1. Государственную статистическую отчетность по форме
4-ф (затраты) «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)» (далее – отчет) представляют:1.1. коммерческие организации (кроме банков и страховых организаций):
не являющиеся субъектами малого предпринимательства;
малые организации, подчиненные (входящие в состав) государственным органам (организациям), а также организации, акции (доли в уставных фондах) которых находятся в государственной собственности и переданы в управление государственным органам (организациям);
1.2. некоммерческие организации (кроме бюджетных организаций), осуществляющие производство продукции (работ, услуг) для реализации, со средней численностью работников за год 16 человек и более;
1.3. обособленные подразделения юридических лиц, перечисленных в подпунктах 1.1 и 1.2 настоящего пункта, имеющие отдельный баланс.
2. Отчет не представляют:
2.1. организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и ведущие учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;
2.2. крестьянские (фермерские) хозяйства.
3. Отчет юридического лица, обособленного подразделения юридического лица, имеющего отдельный баланс (далее – организация), заполняется на основании данных регистров бухгалтерского учета, типовых форм первичных учетных документов ТТН–1 «Товарно-транспортная накладная», ТН–2 «Товарная накладная», утвержденных постановлением Министерства финансов Республики Беларусь
от 01.01.01 г. № 000 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., № 41, 8/20328) (далее – накладные ТТН–1 и ТН–2), счета-фактуры, отгрузочной спецификации, сертификатов, гражданско-правовых договоров и других документов, имеющих отношение к товарам и содержащих информацию о стране происхождения товаров.4. Данные отчета отражаются в целых числах. При этом по данным бухгалтерского учета первоначально определяется значение показателя по каждой строке и графе отчета, а затем округляется по правилам арифметики в единицы, предусмотренные отчетом.
ГЛАВА 2
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА I
«ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)
В ЦЕЛОМ ПО ОРГАНИЗАЦИИ»5. Раздел I заполняется в целом по организации по данным бухгалтерского учета и в соответствии с учетной политикой организации.
6. По строке 001 отражается стоимость всей произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг в отпускных ценах за вычетом начисленных налогов и сборов из выручки.
По строке 001 также отражаются средства, полученные из бюджета в связи с государственным регулированием цен и тарифов, на покрытие убытков, на возмещение затрат на производство.
7. По строке 002 отражаются затраты организации
на произведенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, отраженные по строке 001, включая затраты, учтенные на счете бухгалтерского учета 26 «Общехозяйственные затраты» и списанные
за отчетный период с этого счета в дебет счета бухгалтерского учета
90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».По элементам и статьям общехозяйственные затраты распределяются в соответствии со структурой общехозяйственных затрат, произведенных за отчетный период.
8. По строке 003 отражается стоимость приобретаемых у других организаций: сырья и (или) материалов; комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке; топлива и энергии всех видов; природных ресурсов; работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями или индивидуальными предпринимателями; потерь от недостачи и (или) порчи товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли.
Расчет 4-ФСС для взносов по НС
Протоколы за январь-месяц
Протоколы за февраль-месяц
Протоколы за март-месяц
Протоколы за апрель-месяц
Протоколы за май-месяц
Протоколы за июнь-месяц
Протоколы за июль-месяц
Протоколы за август-месяц
Протоколы за сентябрь-месяц
Протоколы за октябрь-месяц
Протоколы за ноябрь-месяц
Протоколы за декабрь-месяцБизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производствомБытовые услуги • Телекоммуникационные компании • Доставка готовых блюд • Организация и проведение праздников • Ремонт мобильных устройств • Ателье швейные • Химчистки одежды • Сервисные центры • Фотоуслуги • Праздничные агентства
В общем случае страховые взносы мсп, исчисляемые с вознаграждений и выплат застрахованным лицам, уплачиваются по следующим тарифам (ст. 425 НК РФ)[1]:
-
на ОПС – 22%;
-
на ОМС – 5,1%;
-
на ОСС – 2,9%.
Тариф страховых взносов по травматизму зависит от кода ОКВЭД по основному виду деятельности страхователя – организации или ИП. Минимальный тариф составляет 0,2%, а максимальный – 8,5% суммы вознаграждений и выплат в пользу работников. При этом к тарифу может быть применена скидка или надбавка, размер которой не может превышать 40% установленного тарифа (п. 1 ст. Закона № 125-ФЗ[2])[3].
Таким образом, общий минимальный тариф страховых взносов составляет (с учетом максимальной скидки 40% по взносам по травматизму) 30,12%.
Тарифы будут снижены, если выплаты в пользу работников превысят предельное значение. Так, если выплаты в пользу работника, определенные нарастающим итогом с начала 2020 года, превысят[4]:
-
912 000 руб. – то взносы на ОСС с суммы превышения платить больше не нужно (тариф – 0%);
-
1 292 000 руб. – то взносы на ОПС с суммы превышения нужно исчислять по тарифу 10% (вместо 22%).
Страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала расчетного периода в последний день месяца исходя из полной суммы выплат, начисленных в пользу каждого конкретного работника (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).
Вероятно, практика применения субъектами МСП пониженных тарифов по страховым взносам выявит неоднозначные, спорные моменты, присущие такому варианту расчета взносов. Но на это понадобится некоторое время.
А пока мы заострим внимание на двух очевидных особенностях.
Во-первых, условия применения пониженных ставок одинаковы для всех регионов. Какие-либо корректировки МРОТ – например, на районные коэффициенты, другие надбавки – установленный Законом № 102-ФЗ механизм расчета страховых взносов с применением пониженных тарифов не предусматривает. Он является общим: определяющий момент для него – деление облагаемой базы (начисленной за месяц суммы) на две части, а именно на МРОТ и на сумму, превышающую его.
Во-вторых, каких-либо уточнений касательно того, чтобы месяц, за который производится начисление, был отработан полностью, в ст. 5 и 6 Закона № 102-ФЗ не сделано. Поэтому даже если месяц, за который выплачивается заработная плата, сотрудником отработан не полностью (например, в случае отпуска или приема-увольнения в середине месяца), работодатель все равно должен использовать общий механизм расчета страховых взносов с применением пониженных тарифов. Ведь в нормах Закона № 102-ФЗ говорится об итоговом вознаграждении за календарный месяц как таковом.
Пример 2
В мае 2020 года сотрудник компании отработал лишь 10 дней. За эти дни ему была начислена зарплата в размере 27 054 руб.
Разница между МРОТ и начисленной зарплатой составила 14 924 руб. (27 054 — 12 130).
Страховые взносы за апрель по данному сотруднику организация рассчитала так:
-
взносы с МРОТ составили 3 639 руб. (12 130 руб. х 30%).
-
взносы с суммы превышения – 2 239 руб. (14 924 руб. х 15%), из которых – 1 493 руб. на ОПС (10%), 746 руб. на ОМС (5%).
Общая сумма взносов равна 5 878 руб. (3 639 + 2 239).
Какие либо изменения в Закон № 125-ФЗ в части тарифов взносов по травматизму Законом № 102-ФЗ не внесены.
Вместе с тем согласно ст. 2 Закона № 102-ФЗ Правительство РФ на период с 01.04.2020 по 31.12.2020 наделено полномочиями по изменению сроков уплаты данных взносов, представления отчетности по ним, а также по изменению правил администрирования этих взносов[8].
Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 срок уплаты страховых взносов по травматизму, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, продлен для микропредприятий, ведущих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в связи «коронавирусом»:
-
за март – май 2020 года – на шесть месяцев;
- за июнь – июль 2020 года – на четыре месяца.
К сведению:
Перечень пострадавших отраслей (и соответствующие им коды по ОКВЭД) утвержден постановлениями Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 и от 10.04.2020 № 479, в него входят:
-
авиа- и автоперевозки, деятельность аэропортов;
-
культура, организация досуга и развлечений;
-
физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;
-
туристическая деятельность;
-
гостиничный бизнес;
-
общественное питание;
-
дополнительное и негосударственное образование;
-
деятельность по организации выставок и конференций;
-
деятельность по предоставлению бытовых услуг населению;
-
деятельность в области демонстрации кинофильмов;
-
деятельность в области здравоохранения – стоматологическая практика.
И, по всей видимости, данный перечень не является окончательным.
Порядок заполнения РСВ и его форма утверждены Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (далее – Порядок). И по понятным причинам в нем не учтены особенности заполнения расчета субъектами МСП, которым с 01.04.2020 разрешено применять пониженные тарифы страховых взносов.
В связи с этим указанным лицам следует обратить внимание на Письмо ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@, в котором даны пояснения касательно заполнения РСВ за I полугодие 2020 года субъектами МСП.
Что же пояснили налоговики?
-
До внесения соответствующих изменений в приложение 5 к Порядку в части дополнения необходимых кодов тарифа плательщики страховых взносов – СМСП, применяющие тариф 10% по взносам на ОПС в отношении выплат в пользу застрахованных лиц, определяемых по итогам каждого календарного месяца, для отражения в РСВ указывают код тарифа плательщика страховых взносов «20».
-
До внесения соответствующих изменений в приложение 7 к Порядку в части дополнения кодов категории застрахованного лица указанные выше страхователи при заполнении подразд. 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица», разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» указывают коды категории застрахованного лица:
-
«МС» – физические лица, с выплат и вознаграждений которым, определяемым по итогам каждого календарного месяца, субъекты МСП исчисляют страховые взносы;
-
«ВЖМС» – застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие (временно пребывающие) на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 № 4528-1 «О беженцах», с выплат и вознаграждений которым, определяемым по итогам каждого календарного месяца, субъекты МСП исчисляют страховые взносы;
-
«ВПМС» – иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории РФ, с выплат и вознаграждений которым, определяемым по итогам каждого календарного, субъекты МСП исчисляют — страховые взносы для малого и среднего.
Предположим, что в компании, применяющей УСНО и исчисляющей налог с разницы между доходами и расходами (общая ставка – 15%), трудится 15 человек. Общий ФОТ за месяц – 720 484 руб. Ежемесячный доход каждого из работников превышает МРОТ (12 130 руб.).
Доходы компании за этот месяц составили 5 400 000 руб., а расходы (без учета расходов по страховым взносам) – 4 100 000 руб.
Рассчитаем общую налоговую нагрузку компании за месяц, исходя из общих и пониженных тарифов по страховым взносам. Расчет сделаем также для случая, когда применяется пониженная ставка по УСНО (например, 12%, ведь некоторые регионы сейчас вводят пониженные ставки для «упрощенцев» на период пандемии).
При этом будем считать, что выплаты в пользу каждого работника не превышают предельные значения (на ОПС – 1 292 000 руб., на ОСС – 912 000 руб.).
Аспект
Если применяются общие тарифы, руб.
Если применяются пониженные тарифы, руб.
Размер страховых взносов за месяц
216 145 (720 484 руб. х 30%)
ФОТ исходя из МРОТ – 181 950 (12 130 руб. х 15 чел.).
Взносы – 54 585 (181 950 руб. х 30%).
Превышение (ФОТ над МРОТ) – 538 534 (720 484 — 181 950).
Взносы – 80 780 (538 534 руб. х 15%).
Общая сумма взносов – 135 365 (54 585 + 80 780)
Экономия на страховых взносах
80 780 (216 145 — 135 365)
УСНО за месяц (исходя из ставки 15%)
162 578 ((5 400 000 — 4 100 000 — 216 146) х 15%)
174 695 ((5 400 000 — 4 100 000 — 135 365) х 15%)
Общая сумма фискальных платежей
378 723 (216 145 + 162 578)
310 060 (135 365 + 174 695)
Общая экономия
68 663 (378 723 — 310 060)
УСНО за месяц (исходя из ставки 12%)
130 062 ((5 400 000 — 4 100 000 — 216 146) х 12%)
139 756 ((5 400 000 — 4 100 000 — 135 365) х 12%)
Общая сумма фискальных платежей
346 207 (216 145 + 130 062)
275 121 (135 365 + 139 756)
Общая экономия
71 086 (346 207 — 275 121)
Как видно из этого расчета, компания, выбравшая в качестве объекта налогообложения по УСНО «доходы минус расходы», может получить положительный эффект от применения пониженных тарифов по страховым взносам (экономия составит порядка 20%). Причем этот эффект сохранится и в ситуации, если часть работников компании за месяц получит доход в размере, не превышающем МРОТ (12 130 руб.), поскольку общий расчет страховых взносов будет аналогичным.
Далее аналогичный расчет сделаем для случая, когда компания исчисляет «упрощенный» налог, исходя из доходов. И тоже – с учетом общей ставки (6%) и пониженной (4%).
Для чистоты эксперимента используем те же входные данные.
Аспект
Если применяются общие тарифы, руб.
Если применяются пониженные тарифы, руб.
Размер страховых взносов за месяц
216 145
ФОТ исходя из МРОТ – 181 950.
Взносы – 54 585.
Превышение (ФОТ над МРОТ) – 538 534.
Взносы – 80 780.
Общая сумма взносов – 135 365 (54 585 + 80 780)
Экономия на страховых взносах
80 780 (216 145 — 135 365)
УСНО за месяц, исходя из ставки 6%
Итак, РСВ за 4 квартал 2020 года нужно заполнять по новой форме. Она содержит несколько листов, однако в расчёт включаются лишь те, в которых будут показатели. Большинство организаций и ИП должны заполнить такие листы формы: Титульный, Раздел 1 с Приложением 1 (подразделы 1.1 и 1.2) и Приложением 2, Раздел 3. Если подаётся нулевой расчёт по страховым взносам (не было деятельности), то представляется только титульный лист и раздел 1.
В первую очередь заполняется титульный лист. Далее отражать информацию следует в обратной последовательности разделов: начинать с Раздела 3, затем заполнить приложения и в последнюю очередь – Раздел 1.
Скачать образец заполнения РСВ за 4 квартал 2020 года
«МЕТОДЫ ОЦЕНКИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ»
Разберём заполнение первого листа новой формы РСВ, которая действует с 2021 года. Здесь нужно указать:
- номер корректировки – «001» (первичный расчёт);
- код расчётного периода – берётся из приложения № 3 к Порядку заполнения формы РСВ за 2020 год, который содержится в приказе № ММВ-7-11/470@ (далее Порядок). В расчёте за год указывается код «34»;
- календарный год – 2020;
- номер налогового органа;
- код места представления формы из приложения № 4 к Порядку. Для организации – обычно «214», для ИП – «120»;
- наименование организации или ФИО предпринимателя;
- среднесписочная численность работников. Это новое поле, которое появилось в форме в 2021 году вместо отчёта о среднесписочной численности. Заполнять его нужно уже в РСВ за 2020 и далее во всех формах за следующие периоды;
- основной ОКВЭД;
- номер телефона;
- количество страниц отчёта РСВ и копий документов, если они прилагаются.
В нижней части слева подтверждается достоверность информации.
Раздел 3 нужно заполнить в отношении каждого застрахованного лица. В подразделе 3.1 указываются личные данные: ИНН, СНИЛС, фамилия, имя и отчество, дата рождения, код страны гражданства (РФ – 643), пол, код документа (приложение № 6 к Порядку), его серия и номер.
Графа 010 не заполняется – в ней ставится код «1» только при корректировке или аннулировании сведений.
В подразделе 3.2.1 следует указать суммы, выплаченные этому лицу за три последних месяца периода. В графах вписываются такие данные:
- 130 – код категории застрахованного (Приложение № 7 к Порядку). Здесь появились новые коды МС, КВ и ЭКБ, о которых сказано выше;
- 140 – выплаченная сумма вознаграждения;
- 150 – сумма, облагаемая пенсионными взносами;
- 160 – суммы по договорам гражданско-правового характера (входит в строку 150);
- 170 – исчисленный размер взносов ОПФ. Считается как база по взносам (графа 150), умноженная на тариф.
Если страхователь является МСП и платит работнику зарплату выше МРОТ (12130 рублей), следует заполнять два подраздела 3.2.1:
- сначала в отношении выплаты в пределах МРОТ. Указывается код «НР», сумма 12130 и размер взносов – 2668,6;
- затем в отношении выплаты, превышающей МРОТ. Например, если зарплата сотрудника 55000 рублей, то следует указать: код «МС», сумму выплаты – 42870 и сумму пенсионных взносов по тарифу 10% – 4287.
Если выплата не превышает МРОТ, то подраздел 3.2.1 заполняется как при расчёте взносов по основному тарифу в единственном числе.
Подраздел 3.2.2 заполняют только те работодатели, кто уплачивает пенсионные отчисления по дополнительному тарифу.
Приложение предназначено для расчёта пенсионных отчислений и взносов на ОМС.
Графа 001 предназначается для указания кода тарифа – его нужно взять из Приложения № 5 к Порядку. МСП с выплатами выше МРОТ заполняет это приложение 2 раза: с кодом «01» в части выплаты в пределах 12130 рублей и с кодом «20» – в превышающей эту сумму части.
В подразделе 1.1 нужно указать число застрахованных лиц, в том числе тех, с выплат которым начисляются взносы. Далее указываются суммы выплат с начала расчётного периода и за каждый из последних трёх месяцев.
✐ Пример ▼
Например, в компании 1 сотрудник (директор) с зарплатой 55000 рублей в месяц, других выплат не было. Общая сумма с начала расчётного периода (2020 года) – 660000 рублей. При этом по основному тарифу 22% облагаются взносами выплаты:
- вся ЗП за январь-март – 55000 * 3 = 165000 рублей;
- ЗП в пределах МРОТ за апрель-декабрь – 12130 * 9 = 109170 рублей.
По сниженному тарифу 10% облагаются выплаты за апрель-декабрь свыше МРОТ:
(55000 – 12130) * 9 = 385830 рублей.
Далее в этом подразделе в том же порядке (суммарно с начала года и за 3 последних месяца) отражаются:
- не подлежащие обложению взносами суммы;
- суммы, подлежащие вычету;
- исчисленная база (в том числе превышающая предельную величину);
- суммы взносов (в том числе отдельно с базы в пределах лимита и свыше его).
В подразделе 1.2 Приложения 1 аналогичным образом производится расчёт медицинских взносов. Разница в размере тарифа, а также в том, что в этом подразделе отсутствуют поля, касающиеся сумм превышения предельной величины базы, так как по медицинским взносам она не установлена.
В приложении 2 к Разделу 1 производится расчёт взносов по болезни и материнству. Заполняется оно аналогично приложению 1 с небольшим отличием. В графе 002 указывается признак выплат в зависимости от того, какая схема применяется. Это могут быть прямые выплаты или зачётная система.
Кроме того, на второй странице Приложения 2 указываются расходы на выплату страхового обеспечения и суммы, возмещенные из ФСС (при зачётной системе).
ИП и организации производящие выплаты наемным работникам и обязанным платить взносы на травматизм. За работников по гражданско-правовым договорам такую отчетность не подают. Декларация годовая.
Отчет 4А-ФСС для тех ИП кто добровольно встал на учет в соц.страх.
Если у страхователя несколько видов экономической деятельности, причем они облагаются по разным ставкам ФСС НСиПЗ, то необходимо каждый год в срок до 15 апреля делать подтверждение основного вида экономической деятельности.
Также необходима специальная оценка условий труда(инструкция) и тарифы там от 0,2%(при 1 классе) до 8,5%(при 32 классе)(см. полный список).
Ежеквартальный отчет. Для тех кто подаёт в бумажном виде: I кв. — до 20 апреля / II кв. — до 20 июля / III кв. — до 20 октября / IV кв. — до 20 января. Для тех кто подает в электронном виде: I кв. — до 25 апреля / II кв. — до 25 июля / III кв. — до 25 октября / IV кв. — до 25 января
Платежи ФСС от зарплаты сотрудников и ФСС от несчастных случаев необходимо перечислять ежемесячно до 15 числа следующего месяца.
Платежи в ФСС не округляются!
С 2017 года изменения:
Фактически от старой формы отличается тем что убрали все страницы со 2 по 10.
В новой форме страницы 2-6 соответствуют страницам 11-15 старой формы.
Как заполнить 4 фсс? Порядок заполнения формы, инструкция:
Некоторые регионы с 2015 года участвуют в пилотном проекте соц.страха, при котором сам фонд выплачивает пособия работникам напрямую. Такие выплаты отражать в отчёте не нужно.
4-ФСС пример заполнения 2017 года(1 квартал) скачать бесплатно 150 кб.
4-ФСС пример заполнения 2017 года(3 квартал) за 9 месяцев скачать бесплатно 150 кб. Подходит и для полугодия 2020 года
Обязательными являются только титульный лист; таблицы 1, 2 и 5. Остальные листы заполняются только при наличии показателей.
Идентична таблице 6.1 старой 4-ФСС
Страница 3. Заполняется «Страхователями, направляющие временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) в случаях и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации от 19 апреля 1991 года N 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации», другими федеральными законами, для работы у другого юридического лица или индивидуального предпринимателя».
Образец заполнения 4-ФСС. таблица 1.1
C 2017 года(до 17 апреля) обязательно нужно подтверждать основной вид деятельности по которому определяются взносы на травматизм. Иначе ФСС выберет самый «опасный» ОКВЭД(ставки 0,2% до 8%).
Идентична таблице 7 старой 4-ФСС
Страница 4. Таблица 2 заполняется в рублях и копейках.
Образец заполнения 4-ФСС. таблица 2
Настройка учетной политики по НУ в 1С: Страховые взносы
Идентична таблице 10 старой 4-ФСС
Если нет данных о спецоценке, то в таблице 5 надо ставить сведения аттестации рабочих мест, за предыдущий период.
Если аттестацию никогда не проводили, тогда в графе 3 таблицы 10 приведите общее число рабочих мест. А в графах 4, 5 и 6(количество вредных и опасных рабочих мест), проставьте нули.
В 4-ФСС отражают результаты специальной оценки труда, проведенной на начало 2019 года. В таблице 5 за I квартал, полугодие, 9 месяцев и весь 2019 год будут одинаковые данные.
Образец заполнения 4-ФСС. таблица 5
ИП на УСН и 5 человек наемных работников. ИП на розничной торговле и применяет основной тариф для взносов. 2 женщины. У всех оклад 6000. Одна сотрудница болела 5 дней в январе.
В примере отчета ФСС я иногда использовал формулы для удобства. Например, чтобы считать сумму =A1+B1 чтобы посчитать 2,9% от суммы = A1*0,029 и другие
\\n
\\n В титульном листе плательщиком заполняются все необходимые реквизиты.\\n
\\n \\n \\n \\n \\n
\\n При заполнении поля\\n \\n «Номер корректировки»\\n \\n в первичном расчете автоматически проставляется «0», в уточненном за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).\\n
\\n
\\n В поле\\n \\n «Отчетный период»\\n \\n автоматически указывается код и календарный год, за расчетный (отчетный) период которого представлен расчет.\\n
\\n
\\n При заполнении поля\\n \\n «Представляется в налоговый орган (код)»\\n \\n отражается код налогового органа, в который представляется расчет. Он выбирается из справочника. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.\\n
\\n
\\n В поле\\n \\n «По месту нахождения (учета) (код)»\\n \\n выбирается код места представления расчета плательщиком из соответствующего справочника. Так, российские организации выбирают код «214», ИП – «120» и т.д.\\n
\\n
\\n В поле\\n \\n «Налогоплательщик»\\n \\n отражается наименование организации либо обособленного подразделения организации, наделенного соответствующими полномочиями. ИП, адвокаты, нотариусы, главы КФХ и прочие граждане указывают полностью (без сокращений) фамилию, имя, отчество (при наличии).\\n
\\n
\\n \\n \\n В соответствующем поле указывается среднесписочная численность работников, определяемая в порядке, установленном Росстатом. Численность отражается за каждый расчетный (отчетный) период.\\n
\\n
\\n В поле\\n \\n «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2»\\n \\n автоматически отражается код по ОКВЭД2, указанный плательщиком при регистрации в программе.\\n
\\n
\\n \\n Внимание!\\n \\n Поля\\n \\n «Форма реорганизации (ликвидация)»\\n \\n и\\n \\n «ИНН/КПП реорганизованной организации»\\n \\n заполняют организации в случаях ликвидации или реорганизации, а также при изменении полномочий либо закрытии своих обособленных подразделений.\\n
\\n
\\n \\n Внимание!\\n \\n Код «9» в поле\\n \\n «Форма реорганизации (ликвидация)»\\n \\n выбирается в случае представления уточненного расчета за обособленное подразделение, которое к моменту его подачи лишили полномочий по начислению выплат физическим лицам. При этом в поле\\n \\n «ИНН/КПП реорганизованной организации»\\n \\n указываются ИНН и КПП такого подразделения.\\n
\\n
\\n При заполнении поля\\n \\n «Номер контактного телефона»\\n \\n автоматически отражается номер телефона плательщика, указанный при регистрации.\\n
\\n
\\n В разделе титульного листа\\n \\n «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:»\\n \\n указывается:\\n
\\n
\\n Руководитель — если документ представлен плательщиком,\\n
\\n
\\n Уполномоченный представитель — если документ подается представителем плательщика. При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия.\\n
\\n
\\n Также на титульном листе автоматически указывается дата.\\n
\\n
\\n В разделе 1 отражаются итоговые показатели по суммам страховых взносов в разрезе следующих видов:\\n
\\n
- \\n
- \\n обязательное пенсионное страхование (ОПС);\\n
- \\n обязательное медицинское страхование (ОМС);\\n
- \\n обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам;\\n
- \\n дополнительное социальное обеспечение;\\n
- \\n обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.\\n
\\n
\\n
\\n
\\n
\\n
\\n
\\n В\\n \\n строке 001\\n \\n выбирается код, характеризующий тип плательщика:\\n
\\n
- \\n
- \\n «1» — если за последние три месяца плательщик осуществлял выплаты в пользу физических лиц;\\n
- \\n «2» — если за этот же период выплат не было.\\n
\\n
\\n
\\n
\\n \\n Внимание!\\n \\n При выборе в\\n \\n строке 001\\n \\n кода «2» и отсутствии выплат во всех предыдущих отчетных периодах, расчет может быть представлен в следующем составе: титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3. Если в каком-то отчетном периоде плательщик все-таки осуществлял выплаты в пользу физических лиц, то в состав расчета также должны включаться приложения к разделу 1, в которых будут отражены суммы нарастающего итога (графа 1 подразделов 1.1, 1.2, приложения 2).\\n
\\n
\\n По\\n \\n строке 010\\n \\n автоматически отражается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата страховых взносов.\\n
\\n
\\n Отдельно по каждому виду страховых взносов указываются:\\n
\\n \\n \\n \\n \\n
- \\n
- \\n по\\n \\n строкам 020, 040, 060, 080\\n \\n и\\n \\n 100\\n \\n — КБК, на которые зачисляются страховые взносы;\\n
\\n
\\n \\n \\n \\n \\n \\n \\n \\n \\n \\n \\n \\n \\n
- \\n
- \\n по\\n \\n строкам 030, 050, 070, 090\\n \\n и\\n \\n 110\\n \\n – сумма страховых взносов, исчисленная нарастающим итогом за расчетный (отчетный) период;\\n
- \\n по\\n \\n строкам 031-033, 051-053, 071-073, 091-093\\n \\n и\\n \\n 111-113\\n \\n – помесячная сумма страховых взносов за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.\\n
\\n
\\n
\\n
\\n За периоды до 01.01.21 по\\n \\n строкам 120-123\\n \\n отражается сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату различных пособий социального характера над исчисленными страховыми взносами:\\n
\\n
- \\n \\n \\n \\n
- \\n по\\n \\n строке 120\\n \\n — за расчетный (отчетный) период;\\n
- \\n по\\n \\n строкам 121-123\\n \\n — за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.\\n
\\n
\\n \\n
\\n
\\n \\n Внимание!\\n \\n Не допускается одновременное заполнение:\\n
\\n
- \\n
- \\n \\n строки 110\\n \\n и\\n \\n строки 120;\\n \\n
- \\n \\n строки 111\\n \\n и\\n \\n строки 121;\\n \\n
- \\n \\n строки 112\\n \\n и\\n \\n строки 122;\\n \\n
- \\n \\n строки 113\\n \\n и\\n \\n строки 123.\\n \\n
\\n
\\n
\\n
\\n
\\n
\\n В связи с переходом в 2021 году всех субъектов РФ на прямые выплаты и невозможностью дальнейшего уменьшения страховых взносов на суммы расходов по выплате страховых пособий, начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года, в\\n \\n строках 120-123\\n \\n указывается «0».\\n
\\n
\\n Подраздел 1.2 заполняется плательщиками страховых взносов на ОМС и в нем отражается расчет облагаемой базы и суммы страховых взносов.\\n
\\n
\\n \\n Внимание!\\n \\n Подраздел 1.2 заполняется и в том случае, если взносы уплачиваются по ставке 0% (например, при применении пониженных тарифов).\\n
\\n
\\n Все показатели по\\n \\n строкам 010-060\\n \\n указываются в\\n \\n графах 1-4\\n \\n (порядок отражения данных в\\n \\n графах 1-4\\n \\n \\n здесь\\n \\n ).\\n
\\n
\\n \\n \\n По\\n \\n строке 010\\n \\n указывается общее количество застрахованных лиц в системе ОМС, по\\n \\n строке 020\\n \\n – количество физических лиц, с выплат которых исчислены страховые взносы.\\n
\\n
\\n \\n Внимание!\\n \\n В общее число застрахованных лиц включаются работники, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договоры, в т.ч. и те, у кого отсутствовали облагаемые выплаты за последние три месяца отчетного периода (например, декретницы).\\n
\\n
\\n \\n \\n По\\n \\n строке 030\\n \\n указываются суммы выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в рамках отношений по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам, включая и необлагаемые выплаты (например, больничные (в т.ч. за первые 3 дня болезни) и др.).\\n
\\n
\\n \\n Внимание!\\n \\n По\\n \\n строке 030\\n \\n не отражаются суммы, которые не относятся к объекту обложения взносами (например, дивиденды, займы, материальная выгода).\\n
\\n
\\n \\n \\n По\\n \\n строке 040\\n \\n отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. К таким суммам относятся: государственные пособия, все виды установленных компенсационных выплат, суммы материальной помощи работникам в размере, не превышающем 4000 руб. и др.\\n
\\n
\\n По\\n \\n строке 045\\n \\n отражаются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов по договорам авторского заказа и лицензионным договорам, а также суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и приняты к вычету в установленных размерах.\\n
\\n
\\n По\\n \\n строке 050\\n \\n в соответствующих графах автоматически рассчитывается база для исчисления страховых взносов:\\n
\\n
\\n стр. 050 = стр. 030 — стр. 040 – стр. 045\\n
\\n
\\n По\\n \\n строке 060\\n \\n отражается сумма исчисленных страховых взносов.\\n
\\n
\\n стр. 060 гр. 2-4 = стр. 050 гр. 2-4 * тариф (в зависимости от кода тарифа)\\n
\\n
\\n Данный подраздел заполняют плательщики страховых взносов по дополнительным тарифам, у которых отсутствуют действующие результаты спецоценки.\\n
\\n
\\n В\\n \\n поле 001\\n \\n выбирается код основания исчисления сумм страховых взносов по дополнительному тарифу:\\n
\\n
- \\n
- \\n «1» — в соответствии с п. 1 ст. 428 НК РФ (если были выплаты сотрудникам, занятым на подземных работах, работах с вредными условиями и на работах в горячих цехах);\\n
- \\n «2» — в соответствии с п. 2 ст. 428 НК РФ (если были выплаты сотрудникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда).\\n
\\n
\\n
\\n
\\n \\n Внимание!\\n \\n Если страховые взносы по дополнительным тарифам начислялись по обоим основаниям, то в расчет включаются два подраздела 1.3.1.\\n
\\n
\\n Все показатели по\\n \\n строкам 010-050\\n \\n указываются в\\n \\n графах 1-4\\n \\n (порядок отражения данных в\\n \\n графах 1-4\\n \\n \\n здесь\\n \\n ).\\n
\\n
\\n \\n \\n \\n \\n По\\n \\n строке 010\\n \\n указывается общее количество физических лиц, с выплат которым начисляются взносы по дополнительным тарифам, а по\\n \\n строке 020\\n \\n указываются суммы выплат в пользу этих лиц, включая необлагаемые выплаты (например, больничные и др.).\\n
\\n
\\n \\n Внимание!\\n \\n В число лиц по\\n \\n строке 010\\n \\n включаются работники, занятые на вредных и тяжелых работах, даже если они болели или находились в отпуске.\\n
\\n
\\n \\n \\n По\\n \\n строке 030\\n \\n отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. К таким суммам относятся:\\n
\\n
- \\n
- \\n выплаты, которые не облагаются страховыми взносами (государственные пособия, компенсационные выплаты и др.);\\n
- \\n суммы расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и др.\\n
\\n
\\n
\\n
\\n По\\n \\n строке 040\\n \\n в соответствующих графах автоматически рассчитывается база для исчисления страховых взносов:\\n
\\n
\\n стр. 040 = стр. 020 — стр. 030\\n
\\n
\\n По\\n \\n строке 050\\n \\n отражается сумма исчисленных страховых взносов по дополнительным тарифам:\\n
\\n
\\n стр. 050 гр. 2-4 = ∑ гр. 210 подраздел 3.2.2 с кодом тарифа «110» или «120» за соответствующие месяцы.\\n
\\n
\\n Этот подраздел заполняют плательщики на основании результатов спецоценки условий труда.\\n
\\n
\\n В\\n \\n полях 001-002\\n \\n выбираются коды оснований и класса условий труда.\\n
\\n
\\n Так в\\n \\n поле 001\\n \\n выбирается код основания исчисления взносов:\\n
\\n
- \\n
- \\n «1» — в отношении выплат в пользу лиц, занятых на работах, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ (подземные работы, работы с вредными условиями и работы в горячих цехах);\\n
- \\n «2» — в отношении выплат в пользу лиц, занятых на работах, указанных в п. 2-18 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ (работы с тяжелыми условиями труда).\\n
\\n
\\n
\\n
\\n В\\n \\n поле 002\\n \\n выбирается код класса условий труда:\\n
\\n
- \\n
- \\n «1» — опасный, подкласс условий труда — 4;\\n
- \\n «2» — вредный, подкласс условий труда — 3.4;\\n
- \\n «3» — вредный, подкласс условий труда — 3.3;\\n
- \\n «4» — вредный, подкласс условий труда — 3.2;\\n
- \\n «5» — вредный, подкласс условий труда — 3.1.\\n
\\n
\\n
\\n
\\n
\\n
\\n
\\n Все показатели по\\n \\n строкам 010-050\\n \\n указываются в\\n \\n графах 1-4\\n \\n (порядок отражения данных в\\n \\n графах 1-4\\n \\n \\n здесь\\n \\n ).\\n
\\n
\\n \\n \\n \\n \\n По\\n \\n строке 010\\n \\n по каждому классу и подклассу условий труда указывается количество физических лиц, с выплат которым начисляются пенсионные взносы по дополнительному тарифу, а по\\n \\n строке 020\\n \\n отражаются суммы выплат в пользу этих лиц, включая необлагаемые выплаты (например, больничные и др.).\\n
\\n
\\n \\n Внимание!\\n \\n В число лиц по\\n \\n строке 010\\n \\n включаются работники, занятые на вредных и тяжелых работах, даже если они болели или находились в отпуске.\\n
\\n
\\n \\n \\n По\\n \\n строке 030\\n \\n отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. К таким суммам относятся:\\n
\\n
- \\n
- \\n выплаты, которые не облагаются страховыми взносами (государственные пособия, компенсационные выплаты и др.);\\n
- \\n суммы расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и др.\\n
\\n
\\n
\\n
\\n По\\n \\n строке 040\\n \\n в соответствующих графах автоматически рассчитывается база для исчисления страховых взносов:\\n
\\n
\\n стр. 040 = стр. 020 — стр. 030\\n
\\n
\\n По\\n \\n строке 050\\n \\n отражается сумма исчисленных страховых взносов по дополнительному тарифу:\\n
\\n
\\n стр. 050 гр. 2-4 = ∑ гр. 210 подраздел 3.2.2 с кодами тарифа «131-240» за соответствующие месяцы\\n
\\n
\\n В\\n \\n поле 001\\n \\n выбирается код основания расчета страховых взносов на дополнительное соцобеспечение:\\n
\\n
- \\n
- \\n «1» — если расчет страховых взносов осуществляется для членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;\\n
- \\n «2» — если расчет страховых взносов осуществляется для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.\\n
\\n
\\n
\\n
\\n \\n Внимание!\\n \\n Если в течение расчетного (отчетного) периода было более одного основания для уплаты страховых взносов, то в расчет включается столько приложений 1.1, сколько оснований применялось в течение расчетного (отчетного) периода.\\n
\\n
\\n Все показатели по\\n \\n строкам 010-050\\n \\n указываются в\\n \\n графах 1-4\\n \\n (порядок отражения данных в\\n \\n графах 1-4\\n \\n \\n здесь\\n \\n ).\\n \\n \\n
\\n
\\n \\n \\n \\n \\n По\\n \\n строке 010\\n \\n указывается количество физических лиц, с выплат которым начисляются страховые взносы на дополнительное соцобеспечение, а по\\n \\n строке 020\\n \\n отражаются суммы выплат в пользу этих лиц, включая необлагаемые выплаты (например, больничные и др.).\\n
\\n
\\n \\n Внимание!\\n \\n В общее количество лиц по\\n \\n строке 010\\n \\n включаются работники, занятые на подземных и открытых горных работах по добыче угля и сланца и на строительстве шахт, а также члены летных экипажей воздушных судов гражданской авиации.\\n
\\n
\\n \\n \\n По\\n \\n строке 030\\n \\n отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. К таким суммам относятся:\\n
\\n
- \\n
- \\n выплаты, которые не облагаются страховыми взносами (государственные пособия, компенсационные выплаты и др.);\\n
- \\n суммы расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и др.\\n
\\n
\\n
\\n
\\n По\\n \\n строке 040\\n \\n в соответствующих графах автоматически рассчитывается база для исчисления страховых взносов:\\n
\\n
\\n \\n стр. 040\\n \\n =\\n \\n стр. 020\\n \\n -\\n \\n стр. 030\\n \\n
\\n
\\n По\\n \\n строке 050\\n \\n отражается сумма исчисленных страховых взносов на дополнительное соцобеспечение:\\n
\\n
\\n стр. 050 гр. 2-4 = стр. 040 гр. 2-4 * доп. тариф (в зависимости от кода основания в поле 001)\\n
Похожие записи: